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减税降费
日期:2019/3/30
                              2019第3期(总第354期)
 
近年来,我国把减税降费作为推进供给侧结构性改革的重要举措,助力企业降成本。2018年,我国实施了较大规模的减税降费,全年减税降费规模超过1.3 万亿元。立足中央经济工作会议提出的“实施好积极的财政政策”、“实施更大规模的减税降费”,在新中国成立70周年这一伟大的历史节点,在做好经济工作至关重要的关键之年,积极的财政政策要加力提效,实施更大规模的减税降费成为今年“两会”的热点?/DIV>
 
                         “放水养鱼”成效显著
 
一直以来,财政作为国家治理的基础和重要支柱,与税收发挥的组织财政收入、促进经济发展、稳定经济波动、优化经济结构、调节收入分配、纠正外部效应、改善生态环境、推动科技发展等作用是分不开的。党的十八大以来,中国持续实施减税降费政策,着力用政府收入的“减法”,换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。
回顾近年来我国****的各项减税降费政策,总体呈现出如下几个特点:
一是与税制改革紧密结合,既切实降低企业税负,又有效矫正已有税制对要素配置的扭曲。营业税改征增值税作为近年来税制改革最重要的举措,在确保所有行业税负“只降不增”的前提下,解决了长期以来营业税重复征税的问题,有力推动了现代服务业的发展,提高了企业的专业化分工程度。数据显示,2018年,在落实好年初既定的各项减税降费政策基础上,年中根据经济形势变化及时****新的举措,全年为市场主体减负约1.3万亿元。
二是与创新创业紧密结合,发挥税收的调节引导作用,促进中小企业、创新型企业健康发展。2018年5月5日,我国自主研制的C919大型客机在上海浦东机场成功首飞,浙江鼎力机械股份有限公司提供了自主研发的高空作业平台。浙江鼎力2016年投入研发费用3800余万元,浙江国税部门根据优惠政策为其减免了企业所得税1975万余元;2017年预计增加增值税抵扣500万元;随着后续两年10亿元投资到位,新增营改增项目抵扣税款将达5000万元以上。推进企业所得税改革,加大研发费用加计扣除力度,助力企业创新发展,税收优惠的多次扩围与免征门槛的数次调整无不体现出减税降费的政策导向。
三是减税与降费并重,约束政府“攫取之手”,真正实现“放水养鱼”。近年来,涉企收费偏多,制度****易成本偏高是企业普遍反映的问题。按照党中央、国务院关于推进收费清理改革的有关要求,财政部先后****了一系列的降费减负政策。2016年5月1日起全面推开营改增试点,全面推开营改增试点一年来预计实现减税6800亿元左右。除了营改增等减税措施,近年来按照推进收费清理改革的有关要求,****了一系列降费减负的政策措施,累计取消、停征、免征和减征了496项收费基金,每年减轻企业和个人负担超过1500?谠?/DIV>
减税降费的受益者首先就是为数众多的普通劳动者,更包括广大企业尤其是民营及中小企业。减税降费不仅有利于更好地保障和改善民生,产生更多的获得感,更有利于实现实体经济良性循环,保持我国经济增长态势持续向好。中国财科院研究员徐玉德表示,2015年以来,随着供给侧结构性改革不断深入推进,“三去一降一补”成效显著,减税降费作为“降成本”的一部分,在实现企业减负,推动企业新旧动能转换方面发挥了直接且重要的作用。
 
                     “获得感”与政策目标仍存差距
 
经济转入新常态,企业面对生存发展和转型升级的双重挑战,经营困难越加凸显。对于广大市场主体而言,经济越是面临较大下行压力、财政越是捉襟见肘之时,减税降费政策才越能最大化地发挥“及时雨”功效。尽管一系列税制改革和优惠政策的相续推进,但不少企业却纷纷反映,企业“获得感”不强。按照IMF 标准计算大口径下宏观税负,我国2010—2015 年宏观税负水平在35%—37.1%,与同期发达经济体的34.6%—36.6% 相当,但明显超过新兴市场及发展中国家的22.7%—27.1%。特别是在2013—2015 年我国多次强调减税降费的背景下,大口径宏观税负却仍呈攀升态势。天津财经大学李炜光教授更是提出“死亡税率”说法,认为当前税费负担剥夺了企业盈利空间,导致企业生产利润微薄,甚至面临亏损。
营改增后,我国企业缴纳的税收主要是增值税、企业所得税和消费税。目前中国的18个税种中,增值税和企业所得税是大块,要真正实现减税,二者是减税重点。改增试点全面推开后,完善增值税税制步伐需加快。当前,增值税税率分为三档: 16%、10%、6%。多档税率并存导致税制较复杂,可能引发“高征低扣”和“低征高扣”现象,抑制增值税中性作用发挥。另外,由于多档税率之间存在的一些模糊边界问题,增值税法难以进行明确,给税收征管和纳税遵从带来很****烦。过于复杂的增值税税率结构会扭曲生产和消费决策,干扰市场对资源配置,不利于行业、企业间公平竞争。从所得税看,目前中国企业所得税税率为25%,符合条件的高新技术企业实行15%税率,小微企业实行20%税率。企业所得税税基方面的优惠政策五花八门,对不同行业、企业的优惠标准有差异,若要统一,所得税不是没有下调空间。
 
                          现实挑战
 
从宏观层面上看,2018年,经济形势复杂,我国企业生存与发展压力较大,内需没有明显启动、外部经贸环境的不确定性却在增加。当下,减税降费面临稳定经济运行和促进转型发展目标的“多选题”。在此情况下,更大规模的减税降费政策要有所取舍。如果跳出财政政策的框架,从货币政策观察,就能清晰地发现:2018 年央行已四次降低银行存款准备金率,2019 年1 月,央行再次决定分两步下调总计1 个百分点的金融机构存款准备金率,预计释放约1.5万亿元资金。如果我们把更大规模减税降费理解为2019年的减税降费规模不小于2018 年的1.3 万亿元,那么目前宏观调控总资金规模至少达到了2.8万亿元,财政政策与货币政策释放的总量扩张信号已十分明显。这意味着短期内减税降费从主要促转型发展向主要促增长转变。
微观层面上看,减税降费的归宿是市场微观主体,即企业和个人。当前,减小经济波动对个人福利水平的影响,成为减税降费发挥作用的关键。一方面,由于间接税为主的税制结构令减轻企业税负相对容易,而减轻个人税负相对较难;另一方面,由于我国个人所得税收入占税收总收入比重较低、税制相对简,令减税可操作的空间有限。“企业操作空间受挤压,部分企业的感受和国家政策目标、预期还有一定差距,原因比较复杂。”中国财科院研究员程瑜说。
此外,供给侧结构性改革提出“三去一降一补政策方案,其中的降成本被广泛理解为减税降费,结合后续的“放管服”改革及营商环境的治理,经典意义上的供给改革策略初步显现。在需求基本稳定的情形下,供给端受益于减税降费及其他政策支持得到逐步改善。2018年特别是下半年以来的情况出现了变化,拉动经济的主要商品及原材料需求开始收窄。比较典型的是2018年11月之后,居民消费价格指数(CPI)环比增速开始负增长,企业招工需求呈现结构性下跌。在此情况下,我国更大规模的减税降费可能会从主要税种着手。作为我国第一大税种,增值税成为减税降费关注的焦点。但由于增值税牵涉到我国基本财力的稳定,本质上不直接刺激需求,所以以什么样的方式来调整增值税还需要仔细研究,至少要在财力保障和减税效果之间找到平衡点,才能有所动作。
 
                      大规模减税降费的路径设计
 
无论是国内环境还是国际环境,都要求中国继续实施减税降费政策。减税降费作为我国推进供给侧结构性改革的重要举措,既要惠当前,更要利长远。针对当前推进减税降费政策的体制机制性障碍,要从战略维度来考虑下一步的改革路径。
要降低总体税负水平。“减税降费”要与削减政府支出联动,才能保证进一步“减税降费”的可持续性,切实降低总体税负水平。对此,中国财政科学研究院院长刘尚希表示,财政要过紧日子,主要是财政支出要压缩一些不必要开支;也要优化支出结构,尤其要动存量。中国财政支出结构有诸多不合理的地方,而且带有一定刚性,导致支出结构只能通过增量调整。虽然调整存量难度大,涉及面广、阻力大,但优化支出结构,必须动存量。中央近期下发关于全面实施预算绩效管理的意见,全面实施绩效管理,提高预算绩效,少花钱、多办事,也相当于节省资金。
完善社会资本参与的筹融资机制完善政府和社会资本合作(PPP)、政府引导基金等社会资本参与的等融资机制,健全社会资本参与政府投融资机制,在创新财政、金融、土地和价格等支持与激励制度的同时,搭建适合民营资本广泛参与政府投融资项目的良好投资环境。鼓励民营资本广泛参与PPP 项目,根据PPP 项目存续期、投资规模、收益及风险分担情况,真正做到“利益共享、风险共担”,切实保障政府和社会资本的合法权益。
提升各级政府事权与财权的匹配程度。合理确定政府与市场、政府与社会、中央与地方支出责任划分,提升各级政府事权与财权的匹配程度。在明确政府事权与支出责任“清单” 的基础上,合理保障地方财力,增加地方财权。调动地方政府“减税降费”积极性。改革地方财政考核机制,结合“减税降费”情况调整对财政收入增长率的考核要求。
优化税制结构。在不影响流转税抵扣链条的基础上,针对初创期的技术创新企业购进大规模固定资产增值税进项税额难以短期内全部抵扣的特点,采取直接减免模式实行一定的进项税额返还。鼓励有利于新旧动能转换的转型升级、技术创新、自主知识产权研发应用及其风险投资等为导向。进一步完善税制结构,提高直接税比重,减少企业在商品流通流转环节的税收负担,增强税收对收入分配和资源配置的调节作用。减税不仅体现在简单的技术操作层面上,还应同改革结合起来,只有通过改革才能真正为减税腾出空间,才能使减税效果更好。
 
参考文献:
1.两会热点 “减税降费”占C位,2019年3月5日,国家税务总局网站
2.减税降费让让在华外企有更多期待,2019年3月9日,中国青年报
3.何代欣,实施更大规模减税降费面临的挑战及对策,税务研究,2019.2
4.减税降费惠民生,2019年2月21日,中国发展网
5.超20省区发布减税降费新政2019减税降费政策内容,2019年2月12日,经济参考报
 
                                                                策    划:赵玉红
                                                                本期责编:刘佳杰
 
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